Impuesto a las Ganancias: Nuevo Régimen Simplificado y Limitación de Fiscalizaciones ARCA

El gobierno nacional ha presentado un proyecto de ley que promete una transformación radical del régimen del impuesto a las Ganancias y, con ello, del accionar de la Agencia de Recaudación de Contribuciones Argentinas (ARCA). La propuesta, que ha generado un intenso debate, introduce un “tapón fiscal” que limitará significativamente la capacidad de fiscalización de ARCA, enfocándose en la presunción de buena fe del contribuyente y simplificando el sistema tributario. Este artículo analiza en profundidad los alcances de esta reforma, sus implicaciones para contribuyentes y ARCA, y los cambios que introduce en la lucha contra la evasión fiscal.

El “Tapón Fiscal”: Limitando el Alcance de las Fiscalizaciones

La piedra angular de esta reforma es la limitación drástica del poder de fiscalización de ARCA. El proyecto de ley establece que el organismo recaudador solo podrá revisar la última declaración jurada presentada por el contribuyente. Esto implica que las declaraciones anteriores quedarán protegidas, incluso si existen indicios de irregularidades. Esta medida, calificada por algunos como un “tapón fiscal”, busca reducir la presión sobre los contribuyentes y simplificar el proceso de cumplimiento tributario. El gobierno argumenta que esta medida se basa en la presunción de buena fe, y que ARCA solo actuará en caso de tener pruebas concretas de que un contribuyente ha mentido en su declaración jurada.

Sin embargo, esta limitación en la fiscalización no es absoluta. El proyecto de ley contempla excepciones y mecanismos para que ARCA pueda investigar a los contribuyentes en determinadas circunstancias. Por ejemplo, se establece un criterio de “discrepancia significativa”, que permite iniciar un proceso de fiscalización si lo declarado por el contribuyente difiere en al menos un 15% de los datos que posee ARCA. Además, ARCA podrá sumar requisitos adicionales, como la verificación del origen de las rentas declaradas.

Nuevo Régimen Simplificado: Requisitos y Beneficios

El “tapón fiscal” se aplicará únicamente a aquellos contribuyentes que adhieran al nuevo régimen simplificado de Ganancias. Para acceder a este régimen, los contribuyentes deben cumplir con ciertos requisitos, como tener ingresos anuales de hasta $1.000 millones y un patrimonio inferior a $10.000 millones. Además, estos parámetros deben haberse verificado en los dos años previos al ingreso al régimen. El objetivo de este régimen simplificado es facilitar el cumplimiento tributario para las pequeñas y medianas empresas, reduciendo la complejidad del sistema y disminuyendo la carga administrativa.

El nuevo régimen simplificado también ofrece beneficios adicionales a los contribuyentes que lo adopten. Uno de ellos es la posibilidad de quedar liberados de toda responsabilidad fiscal por el período fiscalizado si aceptan la propuesta de determinación de ARCA y pagan en término. Esta protección no será válida en caso de omisión de ingresos, deducciones indebidas o uso de facturas apócrifas. El gobierno espera que este incentivo motive a los contribuyentes a regularizar su situación fiscal y a colaborar con ARCA.

Reducción del Plazo de Prescripción y la Vía Penal

Paralelamente a la limitación de las fiscalizaciones, el proyecto de ley reduce el plazo de prescripción del delito de evasión fiscal a tres años. Esto significa que el Estado tendrá menos tiempo para perseguir judicialmente a los contribuyentes que hayan cometido fraude fiscal. Esta medida ha generado críticas por parte de la oposición, que argumenta que podría debilitar la lucha contra la evasión y favorecer a los contribuyentes que evadan impuestos.

Sin embargo, el gobierno defiende esta reducción del plazo de prescripción argumentando que busca agilizar los procesos judiciales y evitar que los casos de evasión fiscal se dilaten indefinidamente. Además, el proyecto de ley introduce una “ventana por única vez” para que los contribuyentes con deudas tributarias eviten una denuncia penal mediante el pago total, con intereses, antes de que ARCA avance judicialmente. Si la denuncia ya fue presentada, se ofrecerá una segunda chance: pagar la deuda más intereses y un adicional del 50%, para cerrar la vía penal de forma definitiva.

Elevación del Umbral para la Evasión Penal: Un Cambio Significativo

Uno de los cambios más importantes que introduce el proyecto de ley es la elevación del umbral para que una evasión se considere delito penal. En el caso de evasión simple, el monto mínimo pasará a ser de $100 millones. Esto significa que las evasiones de menor cuantía ya no serán perseguidas penalmente, sino que se considerarán infracciones administrativas. Según datos de ARCA, de las 6.652 denuncias penales vigentes, solo quedarían en pie 198 con los nuevos parámetros.

Este cambio ha sido interpretado como una señal de que el gobierno busca priorizar la recaudación de impuestos sobre la persecución penal de los evasores. El gobierno argumenta que la persecución penal de las evasiones de menor cuantía es costosa y poco efectiva, y que es más importante concentrar los recursos en la investigación de los casos más graves. Además, se espera que la elevación del umbral para la evasión penal incentive a los contribuyentes a regularizar su situación fiscal, ya que ya no temerán a una denuncia penal por evasiones de menor cuantía.

El Efecto Liberatorio: Un Incentivo al Cumplimiento

El proyecto de ley introduce un mecanismo de “efecto liberatorio” que busca incentivar el cumplimiento tributario. Este mecanismo permite a los contribuyentes que acepten la propuesta de determinación de ARCA y paguen en término quedar liberados de toda responsabilidad fiscal por ese período. Esto significa que no podrán ser objeto de nuevas fiscalizaciones ni de sanciones adicionales por el mismo período fiscal. Este beneficio es un incentivo importante para que los contribuyentes colaboren con ARCA y regularicen su situación fiscal.

Sin embargo, el efecto liberatorio no es absoluto. No será válido en caso de omisión de ingresos, deducciones indebidas o uso de facturas apócrifas. El gobierno ha dejado claro que no tolerará el fraude fiscal y que seguirá persiguiendo a los contribuyentes que cometan este tipo de delitos. El efecto liberatorio es una herramienta para incentivar el cumplimiento voluntario, pero no es una amnistía ni un indulto para los evasores.

Cambio de Paradigma: De Régimen Persecutor a Recaudador

El gobierno nacional ha enfatizado que el principal objetivo de esta ley es cambiar el paradigma del régimen tributario argentino. Se busca pasar de un sistema que se caracteriza por la persecución y la sanción a uno que se centra en la recaudación y el cumplimiento voluntario. Esta transformación implica un cambio cultural en la relación entre el Estado y los contribuyentes, basado en la confianza y la colaboración.

El gobierno espera que esta reforma impulse la inversión, el crecimiento económico y la generación de empleo. Al simplificar el sistema tributario y reducir la presión sobre los contribuyentes, se espera que las empresas tengan más incentivos para invertir y crear nuevos puestos de trabajo. Además, se espera que la reforma contribuya a aumentar la recaudación de impuestos, lo que permitirá al Estado financiar programas sociales y servicios públicos.

Implicaciones para ARCA: Adaptación y Nuevos Desafíos

La reforma del impuesto a las Ganancias plantea nuevos desafíos para ARCA. La limitación de las fiscalizaciones y la reducción del plazo de prescripción obligarán al organismo recaudador a ser más eficiente y selectivo en sus investigaciones. ARCA deberá concentrar sus recursos en los casos más graves de evasión fiscal y utilizar herramientas de análisis de datos y tecnología para identificar a los contribuyentes que presenten un riesgo mayor de incumplimiento.

Además, ARCA deberá adaptarse al nuevo régimen simplificado y brindar asistencia y capacitación a los contribuyentes que lo adopten. El organismo recaudador deberá asegurarse de que los contribuyentes comprendan los requisitos y beneficios del nuevo régimen y de que puedan cumplir con sus obligaciones tributarias de manera correcta y oportuna. La reforma del impuesto a las Ganancias representa un cambio importante para ARCA, que deberá reinventarse para seguir cumpliendo con su misión de recaudar impuestos y combatir la evasión fiscal.

Fuente: https://derechadiario.com.ar/economia/ganancias-arca-solo-podra-fiscalizar-ultima-declaracion-jurada